Co warto wiedzieć o TPR?
- Napisane przez Artykuł sponsorowany
Dokonywanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi (np. kapitałowo, osobowo, ale też funkcjonalnie), wymaga stosowania cen rynkowych. Aby udowodnić działalność zgodną zasadami rynkowymi, polscy podatnicy stosujący ceny transferowe muszą sporządzać związaną z nimi szczegółową dokumentację. Elementem deklaracyjnym dokumentacji jest Informacja o cenach transferowych (TPR). Co się na nią składa? W jakiej formie i w jakim terminie należy ją złożyć?
Czym jest TPR i kiedy należy ją złożyć?
Skrót TPR pochodzi od ang. transfer pricing report. Jest to narzędzie wprowadzone do polskiej rzeczywistości prawnej 1. stycznia 2019 r. na mocy Ustawy z dn. 23. października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2193). Dla Ministerstwa Finansów TPR jest sposobem na dokonanie analizy cen, zastosowanych przez podatników w transakcjach, zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Składanie TPR odbywa się wyłącznie drogą elektroniczną, przy pomocy formularza TPR- P/C (przed nowelizacją podatnicy korzystali w tym celu z formularzy odpowiednio CIT-TP oraz PIT-TP). Adresatem jest Naczelnik właściwego urzędu skarbowego. Aktualny stan prawny wymaga, aby TPR złożyć do 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Co istotne, TPR muszą składać również podmioty korzystające ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji.
Więcej na temat obowiązków związanych z TPR przeczytasz na https://cenytransferowe.org/baza-wiedzy/tpr/.
Na dokumentację cen transferowych składają się trzy rodzaje dokumentacji:
Local file – dokumentacja cen transferowych
Local file zawiera opis podatnika oraz opis kontrolowanej transakcji. W ramach opisu podatnika wykazać należy opis struktury zarządczej i schematu organizacyjnego oraz szczegółowy opis podstawowej prowadzonej działalności (ze wskazaniem rynków geograficznych, opisem ich sytuacji gospodarczej i raportem nt. branży oraz jej otoczenia rynkowego, a także wszystkich innych uwarunkowań, jakie miały wpływ na podatnika).
Opis kontrolowanej transakcji musi zawierać przede wszystkim opis samej transakcji oraz jej przedmiotu. Należy w nim zawrzeć także szczegółowe dane o podmiotach powiązanych, które uczestniczyły w transakcji, a także, co jest bardzo istotne, wyjaśnienie sposobu kalkulacji cen, wraz z przyjętymi kryteriami oraz ostateczną wartością transakcji.
Aby móc przygotować dokument local file, podmiot musi dysponować sprawozdaniem finansowym, oryginałami zawartych umów, analizami danych a jeśli zachodzi taka potrzeba, również interpretacjami podatkowymi.
Master file – grupowa dokumentacja cen transferowych
Na tę część TPR składają się cztery grupy dokumentów. Pierwszą stanowi szczegółowy opis grupy kapitałowej, zawierający m.in. schemat struktury właścicielskiej i kompetencyjnej oraz opis przedmiotu działalności. Drugim elementem jest opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy (m.in. wykaz tych wartości, ogólny opis tworzenia wartości niematerialnych i prawnych i zarządzania nimi oraz przedstawienie polityki TP względem wartości niematerialnych).
Następnie należy wykazać opis istotnych transakcji finansowych podmiotu w danym okresie, obejmujący ogólny opis polityki w zakresie finansowania, również w odniesieniu do cen transferowych pomiędzy podmiotami należącymi do grupy lub powiązanymi z nią. Dodatkowo potrzebne będą informacje podatkowe i finansowe grupy, w tym skonsolidowane sprawozdanie roczne oraz wykaz porozumień cenowych z podmiotami powiązanymi wraz z ich krótkim opisem.
Country-by-Country Report – raportowanie wg krajów
Finalizacja dokumentacji cen transferowych związana jest ze złożeniem formularzy CBC-R i CBC-P. Pierwszy zawiera informację o grupie podmiotów, czyli podstawowe dane identyfikacyjne, informacje o głównych PKD oraz informacje finansowe, kadrowe i inne, niezbędne do przeanalizowania powiązań między podmiotami.
Drugi formularz służy do powiadomienia o obowiązku informowania o grupie podmiotów – czyli informację o tym, jaką rolę w grupie podmiotów powiązanych pełni podmiot składający CBC-P.
Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi nie są zaskakujące ani niestandardowe. To właśnie ich duża ilość skłoniła ustawodawcę do stworzenia zasad postępowania, zmniejszających ryzyko wystąpienia nadużyć (np. oferowania znacznie wyższych stawek niż rynkowe przy zatrudnianiu specjalisty tylko dlatego, że jest on krewnym prezesa firmy). Szczegółowa dokumentacja stanowi dowód na postępowanie zgodne z prawem, dlatego warto zadbać o prawidłowość informacji zawartych w TPR oraz o terminowe jej złożenie.
Dodatkowe informacje
-
.:
